关于税率调整后出口退税问题

据八戒财税（https://cs.zbj.com/）小编了解，《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号)规定自2018年5月1日起，对出口货物劳务及发生跨境应税行为的退税率进行调整，即原17%的退税率调整为16%，原11%的退税率调整为10%，并设置了退税率的过渡期间即以2018年7月31日为时点进行过渡。出口企业在办理出口退税时应注意过渡政策：

一、出口货物劳务

出口货物劳务，以报关单显示的出口日期为过渡时点

1.采用“免退”的外贸企业

(1)2018年7月31日及之前出口的货物劳务

如果原退税率为17%，那么取得17%税率的专用发票的，继续按17%的退税率申请退税;如果取得16%税率的专用发票的，则按16%的退税率申请退税;

如果原退税率为11%的货物劳务，那么取得11%税率的专用发票，继续按11%的退税率申请退税;如果取得10%税率的专用发票，则按10%的退税率申请退税;

如果取得按简易征税或从小规模纳税人购买货物劳务取得3%的专用发票，则按3%的退税率申请退税

(2)2018年8月1日及之后出口的货物劳务

原退税率为17%的货物劳务，不论是取得17%还是16%税率的专用发票，统一按16%的退税率申请退税;

原退税率为11%的货物劳务，不论是取得11%还是10%税率的专用发票，统一按10%的退税率申请退税

如果取得按简易征税或从小规模纳税人购买货物劳务取得3%的专用发票，则按3%的退税率申请退税

代理生产企业出口并代办退税的综服企业按上述外贸企业执行。

2.采用“免抵退”的生产企业

在2018年7月31日及之前出口的货物劳务，继续按原退税率申请退税，即原退税率为17%的继续按17%，原退税率为11%的继续按11%申请退税;

在2018年8月1日及之后出口的货物劳务，统一按调整后的退税率申请退税，即原17%退税率的按16%的退税率申请退税，原11%退税率的按10%的退税率申请退税

二、跨境应税行为

跨境应税行为，由于不需要报关，因而采用出口发票的开具日期为过渡时点

1.执行“免退”的外贸企业

(1)出口发票开具日期在2018年7月31日及之前的，如果取得11%税率的专票，继续按11%的退税率申请退税;取得10%税率的专用发票，按10%的退税率申请退税

(2)出口发票开具日期在2018年8月1日及之后的，不论取得的是11%还是10%税率的专票，统一按10%的退税率申请退税

(3)从按简易征税或小规模纳税人取得的3%的专票，不论出口发票的开具日期在2018年7月31日前后，都按3%的退税率申请退税

2.执行“免抵退”的生产企业或部分外贸企业

出口发票在2018年7月31日及之前开具的，按11%的退税率申请退税;

出口发票在2018年8月1日及之后开具的，按10%的退税率申请退税

注：出口发票的开具应在达到增值税纳税义务时点时开具，向境外提供跨境应税行为的出口企业应注意这个风险：对于2018年7月31日及之前达到纳税义务的应及时开具，否则一旦在2018年8月1日之后在开具的，只能按10%的退税率申请退税;同样，对于2018年7月31日之前还未达到纳税义务的，如果提前开具并按原11%退税率申请退税的会有风险，建议那些在2018年7月31日之前还未达到增值税纳税义务时点却提前开具出口发票的，在办理退税申请时应按调整后的退税率执行。

三、其他货物劳务退税率(15%、13%、9%、6%、5%)，继续按原退税率执行。

公司注册第一步：公司核名请登录：https://yhm.cs.zbj.com/

更多企业核名信息上八戒财税官网，公司代办安全高效，税务顾问专业，八戒财税一站式服务专家。