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不同的行业、不同的企业、不同的身份、不同的形式,对工资薪金的发放表现都会不一样。今天八戒财税(https://cs.zbj.com/)小编就来为大家解析一下,工资薪金企业所得税前扣除的相关规定,希望能够对大家有所帮助。

一、企业给员工发放的工资薪金是否都可以在企业所得税前扣除?

根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。

二、合理的工资薪金支付,税前扣除是否有总额限制?

(一)非国有性质的企业,“工资薪金总额”,是指企业按照本合理性确认原则实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

(二)国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

三、“劳务派遣人员”工资薪金如何税前扣除?

(一)按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;

(二)直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

四、“离退休人员”工资薪金如何税前扣除?

(一)在企业任职的“返聘离退休人员”,其工资薪金支出,符合合理的工资、薪金支出原则的,可以在企业所得税前扣除;

(二)未在企业任职的“离退休人员”,不属于企业任职或者受雇的员工,与企业取得收入不直接相关的支出不得在企业所得税前扣除。

五、工资薪金与福利性补贴如何有效区分?

(一)列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合合理性工资确认规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。

(二)不能同时符合合理性工资确认规定的福利性补贴,应作为职工福利费,按规定计算限额在税前扣除。

六、12月31日前预提的工资薪金,如何税前扣除?

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已计提的汇缴年度的工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

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