注意 给员工发福利不一定不能抵扣

入冬天寒，有的公司会为员工发放御寒棉衣：甲公司外购棉衣发给员工;乙公司属于服装生产企业，发放自产棉衣;丙公司只给部分室外作业员工发放;丁公司为全体员工定做印有公司标识的冬式制服，要求上班必须穿着。戊公司使用公司客车接送员工上下班，同时也用于公司业务。那么，上述支付相应进项税额是否可以抵扣呢?这需要区别情形而定。跟着八戒财税一起来看看吧！

案例解析

(一)甲公司外购棉衣不得抵扣。

(二)乙公司自产棉衣发放职工，可以抵扣。(既然视同销售，则其用途乃是“销售”，应当依法计算销项税额，相应进项税额自应抵扣。)

(三)丙公司专为特定员工发放工作必须用衣，可以抵扣。(企业发生的合理的劳动保护支出，取得合规的进项税额抵扣凭证，可以按规定抵扣进项税额。)

(四)丁公司统一定做工装，并要求员工统一穿着，不属于“集体福利”，可以抵扣进项税额。

(五)戊公司集体福利(上下班)、公务兼用的固定资产(班车)，进项税额可以依法全额抵扣。

其他福利也是按照上述原则处理，来确定是否可以抵扣。

政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条：纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条：用于集体福利或者个人消费的购进货物，相应进项税额不得从销项税额中抵扣。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条相关规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第二条：企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。(此条只是参考)

“财税〔2016〕36号”相关规定，(不得从销项税额中抵扣)涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述(不得抵扣)项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

注意事项

采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。——《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)

即：应当先认证、后转出。

借：原材料、库存商品等

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款、应付账款等

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——待认证进项税额

借：原材料、库存商品等

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

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