“资产处置损益”会计处理十大要点

最近，总有同学问到关于“资产处置损益”的相关账务处理，八戒财税特意为大家整理了一系列问答，希望对你的工作有所帮助。

 

 

1、资产处置收益在利润表中是指什么，对应哪个项目?

答复:“资产处置收益”就是一个单独的报表项目，根据《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2017〕30号)，在《利润表》新增“资产处置收益”项目。

 

2、资产处置损益和资产处置收益容易弄混，到底怎么区分?

答复:“资产处置收益”是利润表中的报表项目，新增的“资产处置收益”报表项目，应根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列。

“资产处置损益”是新增加的会计科目，主要用来核算固定资产，无形资产等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。是损益类科目，发生处置净损失的，借记“资产处置损益”，如为净收益，则贷记“资产处置损益”。

 

3、“资产处置损益”是“损益类”科目么?

答复:是的。资产处置损益是损益类科目，发生处置净损失的，借记“资产处置损益”，如为净收益，则贷记“资产处置损益”。

 

4、资产处置损益是不是算营业利润的时候才算，和投资收益在算利润的时候是一样的吗?

答复:是的。营业利润，在营业收入的基础上七个减项、四个加项。

七个减项分别是:

营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

研发费用

财务费用

资产减值损失

四个加项分别是:

其他收益

投资收益

公允价值变动收益

资产处置收益

 

5、处置固定资产产生的净收益是资产处置收益?报废固定资产产生的净收益是营业外收入?是这样吗?

答复:是的。

①已丧失使用功能或自然灾害发生的毁损等原因(资产无使用价值) 产生的处置固定资产或无形资产的损益通过“营业外收入”或“营业外支出”核算。

②其他情况，包括出售、非货币性资产交换、债务重组、对外投资以及捐赠等原因，产生的固定资产或无形资产处置损益，通过“资产处置损益”科目核算。

 

6、无形资产处置了，应该记入到其他业务收入还是资产处置损益?

答复:是的。

固定资产，无形资产等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失都使用“资产处置损益”科目核算。处置无形资产，不通过其他业务收入核算。

 

7、资产处置损益和待处置资产损益两个科目有什么区别?

答复:资产处置损益，通俗的说就是企业在处置自己的资产是亏了还是赚了。待处理财产损溢科目，核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。待处理财产损溢科目下设置“待处理非流动资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。查明原因之前，盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科目。

 

8、有资产处置收益要交税吗?

答复:需要的，有资产处置收益，证明资产发生了出售、转让等情形，出售已使用过的资产，涉及到增值税;产生了净收益，也就是资产处置收益发生在贷方的，增加了企业的利润总额，需要缴纳企业所得税。

 

9、我们在财务软件里没有见到“资产处置收益”这个科目是怎么回事儿?

答复:由于某些财务软件的会计科目更新没有那么及时，“资产处置收益”这个科目没有放上去，企业财务可以自行添加“资产处置收益”科目，科目设置时，选择“损益类”，会计科目的代码是 6115。

 

10、老师能分别举一个“营业外支出”和“资产处置损益”科目使用的例子吗?

答复:2018年10月8日，彤升公司提前报废一台机器设备，设备原值150000元，已计提折旧60000元，已计提减值准备20000元，报废后处置废材料取得收入10300元。假该公司是一般纳税人，该设备处置符合简易计税条件，并按3%征收率开具了增值税专用发票。

由于是报废，所以资产处置后并没有使用价值，因此用到营业外支出科目，会计处理:

(1)固定资产转入清理:

借:累计折旧 60000

固定资产减值准备 20000

固定资产清理 70000

贷:固定资产 150000

(2)出售取得收入:

借:银行存款10300

贷:固定资产清理10000

应交税费--简易计税 300

(3)清理净损益结转:

借:营业外支出--非流动资产损失 60000

贷:固定资产清理60000

假如该设备不是报废，而是出售给B公司，其他条件不变，由于是出售处置，所以仅仅是为了换取对价，对于资产处置后还尚有使用价值，因此相关净损益需要结转至资产处置损益科目，年终并入资产处置收益报表项目。

则，会计处理(1)(2)相同。

(3)清理净损益结转:

借:资产处置损益--非流动资产损失 60000

贷:固定资产清理60000

 

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