关于无形资产加计扣除的税务处理

首先要明确什么是无形资产?据八戒财税悉，在会计中的定义是，指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。而加计扣除是税法中出现的定义，要想满足加计扣除的标准，该无形资产一定是企业自行研发的，而非购进的。

 

加计扣除是针对研发费用的加计，在研究阶段所发生的费用进行费用化处理，在进入开发阶段以后，只有符合资本化条件的才可以资本化，计入无形资产，其它的均要计入费用。而这时的无形资产在摊销时会计上可以按照会计准则进行摊销，而在税法上可以额外再享受75%的摊销，这就是加计扣除。这种税收优惠就造成了会计和税法的差异。

 

然后，我们来看看差异如何处理? 

会计处理：

在研究阶段和开发阶段的费用化期间：

借：研发支出——费用化支出

贷：银行存款

原材料

应付职工薪酬等

对于开发阶段满足资本化条件的：

借：研发支出——资本化支出

贷：银行存款

原材料

应付职工薪酬等

如果已经形成无形资产，进行归集：

借：管理费用

无形资产

贷：研发支出——费用化支出

研发支出——资本化支出

当月摊销：

借：管理费用、生产成本等

贷：无形资产累计摊销

年末对费用化和资本化分别进行加计扣除：

在会计准则中，由于自行研发无形资产，在初始确认时，不是产生于企业合并，在确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时差异的所得税影响。

如果这种初始确认是在企业合并中产生的无形资产，存在这种暂时性差异，在满足其他条件的情况下，是可以确认递延所得税资产的。

在后续的计提摊销期间，虽然也产生了会计和税法的差异，但是由于这个差异并非是暂时性的，因此，也不需要确认递延所得税的影响，直接调整企业所得税的年报附表，纳税调整即可。

 

最后，政策依据汇总：

《企业所得税法》第三十条第一项：开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

国科发火【2006】196号：高新技术企业的认定

财税【2015】119号：放宽了研发活动范围

国家税务总局【2015】97号公告：简化了核算及备案

财税【2017】34号：将科技型中小企业加计扣除标准提高到75%

财税【2018】64号：委托境外研发也可以加计扣除

财税【2018】99号：明确全行业的研发活动，费用化的再按实际发生额的75%加计扣除，资本化的按175%摊销

 

 

点击☞代理记账☜关键词  把你的账务放心交给我们！

读了该文还不够解惑，试试找专属客服直接详细了解八戒财税的代理记账协议以及代理记账一般多少钱的相关问题。