业务招待费疑点多 做错一步多交一大笔税

业务招待费，是企业不可避免的费用支出，是会计经常需要做账的项目，傻傻搞不清楚怎么可以呢!今天八戒财税就来讲一讲这个业务招待费。

 

一、如何界定业务招待费的范围?

想要更好地划分业务招待费，需要掌握一个原则：业务招待费是指因企业生产经营需要而产生的招待费用。

 

就拿餐费而言，餐费不一定等同于业务招待费：

公司出钱招待来外部客户吃饭，产生的餐费可以计入“业务招待费”;

员工出差在外吃饭，产生的餐费可以计入“差旅费”;

公司食堂的午餐补贴，产生的餐费可以计入“职工福利费”。

从以上3种情况来看，我们发现，能计入“业务招待费”的，首先一定是对公司外人员产生的费用，且服务于企业生产经营需要。

 

更详细来说，业务招待费一般包括(不仅限于)：

 

 

二、业务招待费税前扣除比例

根据国家税务总局发布的企业所得税法实施条例中规定：

 

 

但注意，业务招待费税前扣除顺序，需要先扣除不符合规定的发票的数额，因为不符合规定的发票业务招待费不得算在扣除标准内。

 

三、业务招待费的会计处理

业务招待费，我们在做处理的时候，一般应当计入“管理费用”科目，再详细一点就是其中的二级科目“业务招待费”。

注意：企业在筹建期间发生的业务招待费，按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费”。

 

四、业务招待费能否抵扣

很多人都以为所有的业务招待费都不能抵扣，的确，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。

所以，购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，如果发生的费用属于个人消费，同样无法抵扣。

而对于类似“委托外单位审计人员开展审计业务，合同约定由企业报销审计人员的住宿费”的支出虽然属于业务招待性质，但与企业生产经营相关，进项税额是可以抵扣的。

这一点，福建国税官网日前发布《2018年7月12366咨询热点难点问题集》其中第23项解答中已经明确。

 

 

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