“高温补贴”的账务你做对了吗

一到夏天，肯定是少不了企“高温补贴”的。虽说高温补贴发放了，可你知道怎么做账吗？你做的账都对了吗？让八戒财税（https://cs.zbj.com/）小编给你细数一下。

1、现金补贴

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条第二款、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“职工防暑降温费属于可税前扣除的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%部分，准予扣除。”

2、发放礼品

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条规定：“外购货物用于集体福利，进项税额不得从销项税额中扣除；”

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定：“企业将资产用于职工奖励或福利，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。”

因此，该公司发放降温垫给员工，在所得税方面应按照货物的公允价值视同销售确认收入。因为不符合会计收入确认原则，在会计上不确认收入，所以在所得税汇算清缴时应做视同销售收入纳税调增，并调整视同销售成本。同时，公司将货物当作福利发放员工，满足应按照福利费的标准，若当年职工福利费总额不超过工资薪金总额的14%，可在税前进行调整。

3、组织避暑

根据《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发 票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第44号）规定：“销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人提供住宿服务、销售货物等可自开专票。”

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条第一款规定：“用于集体福利的服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。”

根据国家税务总局纳税服务司2012年09月24日答疑：“旅游费支出不属于职工福利费的范围，不能作为职工福利费列支。”

4、税前扣除

《企业所得税法实施条例》第四十条规定，“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。”

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