浅谈境外建筑企业到境内从事建筑劳务如何纳税

改革开发40年，我国与世界经济已深度融通，外商投资项目的增多带来了很多境外建筑企业进驻我国建筑市场，那么境外建筑企业在我国境内提供建筑服务是否需要纳税?如何纳税呢?跟着八戒财税小编一起来看看吧！

一、增值税

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第六条 境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人;第十二条 在境内销售服务是指服务销售方或者购买方在境内。

根据上述规定，境外建筑企业来华从事建筑服务，由于服务的购买方在境内，属于在境内发生了应税行为，应就应税行为缴纳增值税。若未设有经营机构的，应由境内购买方代扣代缴增值税，那么如何扣缴呢?根据36号文第二十条 扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷〔1+税率)×税率

这里需要注意境外企业在境内提供应税服务在境内未设有经营机构的不能采取简易计税方式，应由购买方作为扣缴义务人代扣代缴税款，同时购买方支付的价款应为含税价款，若合同约定境内企业支付的款项为税后净额，应换算成含税价款。

如果境外单位或者个人在境内设立有经营机构，应以其经营机构为增值税纳税人，不存在由扣缴义务人扣缴税款的问题。

注意从2018年5月1日起，建筑业增值税税率从11%降至10%。

二、企业所得税

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五条规定 非居民企业设立的机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：(一)管理机构、营业机构、办事机构;(二)工厂、农场、开采自然资源的场所;(三)提供劳务的场所;(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。

境外建筑企业来华从事建筑服务虽然未设立的管理机构、营业机构、办事机构，但其提供建筑工程作业的场所应视为其设立的机构、场所。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条第二款 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。税率为25%、以机构、场所所在地为纳税地点。

这里需要注意不能按《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得缴纳所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人减按10%的税率征收企业所得税。

三、印花税

《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条第二条规定 在中华人民共和国境内书立建设工程承包合同的单位和个人，是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。境外建筑企业来华从事建筑服务活动，对其签订的建筑施工合同应按照建筑安装工程承包合同以承包金额为计税依据按万分之三贴花。

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