预付款开具发票 该怎么处理

日常企业活动中，接收到预付款的情况经常出现，虽然一般都是开具收据，但是如果购买方要求开具发票，也是可以开具的。开具时，因为是预付款，其商品尚未交付、销售尚未实现，可在开具发票时选择“未发生销售行为的不征税项目”开具，税率一栏填写“不征税”，待后续纳税义务发生后，再开具正常发票。这样开具的好处是暂时不需要支付税费，可等到纳税义务发生后，开具正式发票时一起缴纳税款。但如果购买方要求开具正式发票，即使商品尚未交付、销售尚未实现，但因为已经发生了纳税义务，因此，需要缴纳税款。

 

看到这里，八戒财税小编不禁想感叹一句，发票可以开，但还是和购买方协调一下，选择“未发生销售行为的不征税项目”开具比较好呀!既然已经拿到与预付款金额相对应的发票了，等到后期按照协议开展活动再开具正式发票也未尝不可。

 

预付款发票开具后的会计处理

1.开具收据或“不征税”发票的会计处理方法：

借：银行存款

贷：预收账款

条件达成，开具正式发票时

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

 

2.购买方要求开具正式发票的会计处理方法：

借：银行存款

贷：预收账款

借：预收账款

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

条件达成，开具正式发票时

借：预收账款/银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

 

案例

小君公司与A公司签订了购销合同，由小君公司向A公司提供400台空调，每台售价6万元(不含税)，合计价格为2 400万元，合计价税为2 784万元。按照合同约定，合同签订之后7日内，A公司向小君公司预付30%款项，即万元;小君公司收到预付款即开始备货，并于30日内将约定的空调运送到A公司施工现场，移交给安装公司，A公司支付总价款的65%，即1 809.6万元;剩余5%款项半年后支付，即万元。经过协商，小君公司给A公司开具“不征税”发票，则会计处理如下：

 

1.收到预收款万元，开具“不征税”发票

借：银行存款

贷：预收账款——A公司

 

2.按约定将空调送到A公司施工现场后，收到65%货款1 809.6万元

借：银行存款 1 809.6

预收账款——A公司

预收账款——A公司

贷：主营业务收入 2 400

应交税费——应交增值税(销项税额) 384

 

3.按照约定半年后收到5%尾款万元

借：银行存款

贷：预收账款——A公司

 

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