签订股权转让协议时应注意的事项

在订立股权转让协议时，应当遵守《公司法》和《合同法》的规定。由于股权转让过程中存在诸多不确定因素，小小的股权转让协议书可能存在巨大的风险，如何识别这些风险？本文八戒财税将介绍股权转让协议应注意的五大事项，降低股权转让中所涉及的风险，防患于未然。

（一）审核股权转让协议的签订主体

1、在股权转让中，转让股权的主体应当是公司的股东，不是公司。如受让方非原公司的股东，建议让转让方出具一份原公司其他股东同意其对外转让股权的书面决议。

2、如果转让股权涉及股权代持且受让人知晓该情形的，即股权名义持有人并非股权实际所有人，则除按照工商要求签署形式的股权转让协议外，还应签署经过实际股权所有人确认的书面文件，例如代持股权转让确认书。

3、考虑到工商管理部门提供的股权转让协议通常相对简单，因此建议交易方根据交易情况另行拟定股权转让文件。

（二）识别股权转让价格的计算基础及税费承担的约定

1、尽量通过严谨的表述保证转让价款的准确性。

如有可能建议在协议中明确约定股权转让价款的确定基础和依据、有无影响股权转让价格的特别情形、股权转让价款的计价单位、股权转让价款的计算公式、异常情形的股权转让价款调整约定、对应的股权比例和出资额等内容，以避免履行风险。

例如待转让股权价值本身较高，但是考虑到其他相关交易而双方协商以平价转让，在其他相关交易履行完毕但股权转让协议履行尚未完成的情况下，转让方以显失公平为由要求解除股权转让协议，该种情形就是描述不准确可能发生的风险。

2、股权转让中常见的税费有如下几种：

①印花税：印花税是对签订股权转让合同的双方征收的，参与股权转让的双方都需要缴印花税。税率为万分之五，计算公式：应纳印花税额=合同所载金额总额*5/10000

②企业所得税/个人所得税

若转让主体为企业，需要交纳25%企业所得税。由于政策税收优惠，符合条件的小型微利企业，企业所得税税率是20%；高新技术企业，企业所得税税率为15%；计算公式：企业应纳所得税额=（转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*25%

若转让主体为个人，则需要缴纳个人所得税。计算公式：个人应纳所得税额=（转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*20%

在没有特别约定的情况下，根据法律规定转让方应就股权转让的溢价部分所得缴纳所得税。因此如果转让价格是净拿价，则应在协议中明确作出约定。

3、如果转让标的股权对应的出资尚未实缴到位，在股权转让协议中务必将该部分出资如何处理约定清楚。

（三）转让方的承诺与保证事项是否完整

鉴于股权转让方与受让方的信息不对称，因此股权转让的最大风险就在于即使经过尽职调查，仍存在未披露的、未知的风险。

在此情况下除一般约定外，股权转让协议中应要求转让方做出兜底的承诺与保证，主要范围涉及：

（1）保证所与本次转让股权有关的活动中所提及的、披露的文件完整、真实、且合法有效。

（2）保证其转让的股权完整，未设定任何担保、抵押及其他权益负担。

（3）保证除披露数据外公司无其他对外负债、担保或其他义务性负担。

（四）股权交割约定是否明确

1、如转让的为转让方所持有的部分股权，应明确约定股权变更登记手续的办理责任人、办理时间、税费承担。

2、如转让的为公司的100%股权，则应同时对公司的交割做出约定，包括证照、印鉴、账户、文件资料档案、资产、人员的交接等。

3、如果交易基准日距交割时间较长，则应对基准日至交割日期间的经营事项、费用承担、权利义务承担做出约定。例如期间内禁止继续开展业务经营、正常经营成本由原股东承担等。

（五）违约责任约定

1、约定转让方承诺保证不真实情况下的违约责任，可考虑约定一定情形下的价格调整或者违约金约定，超过一定情形后赋予受让方合同解除权及违约责任追究权。

2、约定转让方迟延办理股权交割的违约责任，可考虑按日约定违约金，迟延超过一定期限受让方有权单方解除并要求转让方支付违约金。

3、约定受让方迟延付款的违约责任，可考虑按日约定违约金，迟延超过一定期限转让方有权单方解除并要求受让方支付违约金。

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